Ежегодно в сентябре-октябре Федеральная налоговая служба (ФНС) приступает к регулярной рассылке налогоплательщикам писем-требований о доплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). У владельцев инвестиционных паев это нередко вызывает вопросы, поскольку ООО «СФН» (Управляющая компания) является налоговым агентом и должна при выплатах клиентам самостоятельно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Неужели управляющая компания не перечислила налог или сделала это неправильно?
Не следует беспокоиться, все удержания произведены
корректны. И убедиться в этом позволит справка 2-НДФЛ. Ее можно скачать:
- в личном кабинете ФНС: https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/
- в личном
кабинете ООО «СФН»
- обратившись к клиентскому менеджеру в офисе Агента (ПАО Сбербанк).
В чем же тогда причина получения требований о доплате НДФЛ? Давайте вместе разбираться.
С 2025 года в России действует обновленная прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов: от 13 до 22%. Это означает: чем больше доход за год, тем выше ставка налога. Но повышенная ставка применяется не ко всей сумме, а только к той части дохода, которая превышает очередной порог. Например, если доход за год составил 3 млн ₽, то 2.4 млн ₽ облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тыс. ₽ — по ставке 15%.
Ставки НДФЛ с 2025 года:
| Доход за год | Ставка |
| до 2.4 млн ₽ | 13% |
| свыше 2.4 млн ₽ и до 5 млн ₽ | 15% |
| свыше 5 млн ₽ и до 20 млн ₽ | 18% |
| свыше 20 млн ₽ и до 50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Важное исключение для ценных бумаг
К доходам от ценных бумаг (код дохода 1530/1531 в
справке 2-НДФЛ) применяются только ставки 13% и 15%. Это, в частности:
- инвестиционный доход по паям ЗПИФ;
- доход от погашения паев ЗПИФ.
Ставки 13% 15% 18%, 20% и 22% применяются к прочим
доходам (код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ). Например:
- кешбэк за участие в промоакциях по ЗПИФ;
- выплаты участникам программы LTI.
Кто удерживает налог по ЗПИФ ООО «СФН»
ООО «СФН» выполняет функции налогового агента. Это
значит, что при выплате любого вида дохода Управляющая компания рассчитывает, удерживает
и перечисляет в бюджет НДФЛ.
Если доход пришел от нескольких налоговых
агентов
Каждый налоговый агент может рассчитать и удержать
налог только со своих выплат. Поэтому ФНС по итогам года суммирует все доходы налогоплательщика
от всех налоговых агентов, определяет общую налоговую базу и пересчитывает НДФЛ
по прогрессивной шкале. Если налоговые агенты суммарно удержали налога меньше,
чем нужно, придется доплатить налог самостоятельно. Это не означает, что налоговые агенты неправильно
удержали налог.
Пример
Иван Иванович в 2025 году получил налогооблагаемый
доход от четырех налоговых агентов:
- ПАО «КомБанк» — 1 000 000 ₽, удержано 130 000 ₽;
- ООО «Брокерская компания» — 1 000 000 ₽, удержано 130 000 ₽;
- АО «Управляющая компания» — 1 000 000 ₽, удержано 130 000 ₽;
- АО «Дилерская компания» — 1 000 000 ₽, удержано 130 000 ₽.
Итого доход: 4 000 000 ₽. Налоговыми агентами было
удержано 520 000 ₽. Но ФНС считает налог по совокупному доходу и
применяет прогрессивную шкалу:
- 2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽;
- (4 000 000 – 2 400 000) ₽ × 15% = 240 000 ₽.
Итого должно быть уплачено НДФЛ: 552 000 ₽.
Разница: 552 000 − 520 000 = 32 000 ₽: это налог к доплате.
В 2026 году ФНС пришлет Ивану Ивановичу квитанцию на доплату 32 000 рублей.
Что делать, если пришло требование о доплате
налога от ФНС?
Внимательно изучите письмо от ФНС:
- Выделите маркером наименования всех налоговых
агентов, перечисленных в письме.
- Выделите суммы налога, которые уже были
удержаны с Вас каждым налоговым агентом. Повторно оплачивать этим суммы
не нужно!
- Выделите сумму налога, которую ФНС определило
к доплате. Оплатите ее, как указано ниже.
Если остались вопросы – следует обращаться на горячую линию Федеральной Налоговой Службы. Для Вашего удобства ФНС на своем сайте подробно разъяснила, как правильно читать налоговое уведомление, и какую сумму налога необходимо доплатить. Предлагаем ознакомиться с этим полезным материалом: https://www.nalog.gov.ru/nu/
Когда нужно заплатить
Доплату нужно внести самостоятельно до 1 декабря
года, следующего за отчетным. Например, задолженность по НДФЛ за 2025 год — до
1 декабря 2026 года. И так далее за последующие годы.
Оплатить можно:
- в отделении банка;
- На портале Госуслуг;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru;
- в мобильном приложении «Налоги ФЛ».
Если остались вопросы – обратитесь на горячую линию Федеральной Налоговой Службы!
